个税问答
——摘自无锡地税网
一、午餐补助
咨询内容：&苍产蝉辫;公司按工作天数向员工以现金形式发放的午餐补助是否可以作为误餐补助，不征个人所得税？
回复内容：&苍产蝉辫;《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
《财政部、国家税务总局对于误餐补助范围确定问题的通知》（财税 [1995]82号）规定，国税发[1994]089号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。
二、夏季降温费
咨询内容：&苍产蝉辫;单位给职工发放的夏季高温补贴是否要缴纳个人所得税？
回复内容：&苍产蝉辫;个人所得税法实施条例第八条第（一）款规定，“工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。”第十条规定，“个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额。”因此，公司以现金或实物发放防暑降温费等都要并入个人应纳税所得，依法缴纳个人所得税。
叁、住房公积金
咨询内容：&苍产蝉辫;住房公积金在个税税前列支有比例规定吗？
回复内容： 根据《住房公积金管理条例》、《建设部 财政部 中国人民银行对于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金管[2005]5号）等规定精神，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。
四、工会经费
咨询内容：&苍产蝉辫;个人向公司工会缴纳的工会经费是否可以在个税税前扣除？
回复内容：&苍产蝉辫;个人取得工资薪金所得计算缴纳个人所得税在扣除费用扣除标准外，可再扣除个人按照国家或地方政府规定的比例缴付基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金。个人向公司工会缴纳的工会经费不得在工资中扣除后计算缴纳个人所得税。
五、房产转让
咨询内容：&苍产蝉辫;转让二手房缴纳个税税前可以扣除银行贷款利息吗？
回复内容：&苍产蝉辫;《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，个人转让住房，以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。
《国家税务总局对于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2006〕108号）明确，合理费用包括支付的住房贷款利息。纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房的，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，凭贷款银行出具的有效证明据实扣除。
六、偶然所得
咨询内容：&苍产蝉辫;个人有奖发票二次抽奖中奖获得的奖金是否需要缴纳个人所得税？
回复内容： 《财政部 国家税务总局对于个人取得有奖发票奖金征免个人所得税问题的通知》（财税[2007]34号）规定，个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。根据个人所得税法规定，偶然所得计算缴纳个人所得税以每次收入额为应纳税所得额，适用税率20%。
咨询内容：&苍产蝉辫;个人参加电信的活动中了奖，取得的奖品是否要缴纳个人所得税？如何缴纳？
回复内容： 根据国税函[2002]629号《国家税务总局对于个人所得税若干政策问题的批复》：个人因参加公司的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按“偶然所得”项目计征个人所得税。赠品所得为实物的，应以《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条规定的方法确定应纳税所得额，计算缴纳个人所得税。税款由举办有奖销售活动的公司（单位）负责代扣代缴。 “偶然所得”应以每次收入额为应纳税所得额，按税率20%计算缴纳个人所得税。
